关于小规模纳税人本月开票的重要提示！

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友情提醒：

01

多地区系统升级

可继续开具“免税”发票

日前，不少省份下发了最新开票软件版本。就本次更新内容来看，小规模纳税人在开票时，仍可以选择“免税”项目。

并且，在Ukey软件中，“免税”项目的选择，亲测有效。

那在政策未落地的情况下，小规模纳税人是否可以开“免税”发票呢？

在此，小编还是建议大家暂时开具3%的发票。原因有二：

第一，小规模纳税人免税政策暂时未公布，是否延期还有待观察（不过大概率会延期）；

第二，小规模纳税人即使开具3%的增值税普通发票，若政策延期，可以在申报时，直接将该3%征收率的发票的销售额填报在免税栏次。并且，3%普票和免税普票对于客户来说，并无太大区别。

所以，在政策未出台前，小规模纳税人建议还是开具3%发票，毕竟系统不能代替政策口径，切记切记！

02

小规模纳税人

第四季度纳税申报指南

1、季销售额未超过45万且未开具专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年10月-12月销售货物35万元，开具免税的普通发票。

分析：免税销售额=350000元；免税额=350000×3%=10500元

主表主要栏次如下：

2、季销售额未超过45万但开具了专票

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年10月-12月销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。

分析：普票销售额=300000元；专票销售额（不含税）=50000元；税额=50000×3%=1500元。

主表主要栏次如下：

3、扣除不动产销售额未超过45万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年10月份销售服务20万元，11月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，12月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。

主表主要栏次如下：

扣除不动产销售额未超过45万元，可以避免多填一张减免税明细表。

4、差额扣除后销售额未超过45万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年10月-12月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。

主表主要栏次如下：

5、季销售额超过45万

例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年10月-12月销售货物50万元，开具免税的普通发票。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

03

收藏！小规模纳税人征收率

文章仅供参考。

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、税务经理人、财务经理人

编 辑：罗 莎

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